ריבית שנצברה על ההלוואה: רישום במחלקת הנהלת חשבונות

במהלך הפעילות הכלכלית, ארגונים נוטלים הלוואות והלוואות לגביהן צובר ריבית. ב BU יש הליך מסוים עבור חשבונאות עבור עסקאות כאלה. בואו נחשוב על זה ביתר פירוט.

התנחלויות על הלוואות

תוכנית החשבונות מכילה את אותו חשבון 66,שבו מתמצת המידע על האשראי לזמן קצר המתקבל על ידי הארגון. על בסיס הטופס שבו התקבלו הכספים, החשבון הסביל 66 מחויב בחשבונות הכספיות: 50, 51, 55, 60 וכו '.

תשלומי הריבית הינם כדלקמן:

• ДТ66 КТ91 - ריבית שנצברה על ההלוואה. פרסום נוצר בכל פעם שאתה גובים חוב. הלוואות שלא נפרעו נרשמות בנפרד. חשבונאות אנליטית מתבצע בנפרד על ידי סוגים של הלוואות ונושים.

נושה עסקאות חשבונאיות

ההלוואות עצמן מחולקות להלוואות לזמן קצר ולזמן ארוך המטופלות בחשבונות 66 ו - 67, בהתאמה. אלה הם חשבונות פסיביים, אשר, במקרה של תשלום יתר, יכול ליצור איזון פעיל.

הנפקת ההלוואות לנושים נעשית בדרך זו:

• DT58 KT61 - הלוואה ניתנה.
• DT58 KT91 - ריבית שנצברה על ההלוואה. פרסום נוצר חודשי או רבעוני, בהתאם לתנאי החוזה.
• DT51 KT98 - תשלום הריבית שולמה.
• DT51 KT98 - הלוואה הוחזר.

ללא תלות בהלוואה, ייראה רישום "הריבית הצבורה על ההלוואה לזמן קצר" כמו במקרה של הלוואה לזמן ארוך.

חשבונאות של עסקאות על ידי הלווה

חשבון 66 מציג פיגור לכלהשקעות פיננסיות, ללא קשר לפדיון שלהם. חוסר עקביות זה בהרכב תרשים החשבונות משפיע על חישוב ההלוואות. הוראות ה - BU מאפשרות השתקפות של הלוואות לזמן ארוך על חשבון 66, מיד עם צמצום תקופת הבשלות שלהן לשנה אחת.

הודעות:

• DT51 (10, 41) KT67 - הלוואה שניתנו ברובלים, בצורה של סיוע חומרי, סחורות.
• DT67 KT51 (10, 41) - החזר ההלוואה משתקף.

כדי להסביר עלויות נוספות (ריבית,שירותי ייעוץ, הפרשי שער), חשבונות משנה משמשים להלוואות. עלויות אלה נמחקות בתקופה בה הן נצברות. אבל לא בכל המקרים.

חריגה ראשונה

אם הכספים שנשאלו שימשו לפרעון מוקדם של עתודות, הריבית המצטברת לפני קבלת טובין מגדילה את החייבים ולאחר מכן מטופלת לפי כללי חשבונאות.

• DT51 KT66 - הלוואה ניתנת.
• DT60 KT51 - תשלום מראש בוצע.
• DT60 תת חשבון "ההתקדמות", KT60 משנה חשבון "ריבית" - הריבית נצברת בגין השימוש בהלוואה. פרסום נוצר לפני קבלת הסחורה בפועל.
• DT60 KT51 - תשלום מראש של MPP בוצע.
• DT10 KT60 - טובין המתקבלים מהספק.
• DT19 KT60 - מע"מ שנצבר.
• DT60 תת חשבון "ההתקדמות", KT60 משנה חשבון "ריבית" - מקדמה זוכה.
• DT68 KT19 - המס מתקבל לניכוי.
• DT91 KT66 - הריבית שנצברה על ההלוואה של הבנק. פרסום נוצר לאחר פרסום פריטים.
• DT66 KT51 - ריבית ששולמה.
• DT66 KT51 - פירעון ההלוואה.

החריג השני

נוהל נפרד לרישום ריבית מסופקאם ההלוואה ניתנת לרכישה או להקמה של נכסים בגינם מופחת פחת. לאחר מכן עלות עלות הנכס משתקפת בעלות המקורית של הנכס. במקרה זה:

• הארגון חייב להוכיח כי בעתיד המתקן יביא הטבות כלכליות.
• הלווה באופן עצמאי מפצה את כל ההוצאות בגין הקמת המתקן.
• כאשר עלויות נרשמות, העבודה חייבת להתחיל.

דוגמה 1

• DT51 KT66 - הלוואה ניתנה.
• DT60 KT51 - תשלום מראש בוצע.
• ДТ08 КТ60 - אובייקט OS הושג.
• DT19 KT 60 - מע"מ שנצבר.
• DT60 KT60 תת החשבון "ההתקדמות" - תשלום מראש מזוכה.
• DT68 KT19 - המע"מ כלול.
• DT08 KT66 - ריבית שנצברה לבנק בגין הלוואה. חיווט נוצר לפני המתקן הוא הכניס לפעולה.
• DT66 CT - הריבית משתלמת.
• DT01 KT08 - אובייקט OS התקבל לשימוש
• DT91 KT66 - ריבית שנצברה על ההלוואה.
• חיווט DT 66 KT51 משקף את החזר ההלוואה.

בפועל, לעתים קרובות ארגונים לרכוש אובייקטיםמערכת ההפעלה על חשבון הלוואות שניתנו למטרות אחרות. עלות השימוש בהלוואה כאמור נכללת בעלות הראשונית של המתקן, אך מחושבת לפי השיעור הממוצע המשוקלל. נקבע יחס עלויות אשראי שאינן קשורות לרכישת נכס לבין סכום ממוצע משוקלל של הלוואות. האחרון נקבע על ידי סיכום יתרות ההלוואות שטרם נפרעו ביום הראשון של חודש הדיווח.

לאחר פרסום "טעונה"ריבית על הלוואה לזמן ארוך, "מופחתים רווחים החייבים במס, ובלבד שסכום הריבית הצבורה אינו שונה בהרבה מהכנסות הריבית הממוצעת על התחייבויות אלה. זאת לעומת הלוואות שהונפקו באותו מטבע בתנאים דומים ובכמויות דומות.

אם אין לארגון הלוואות דומות, נזקפת הריבית להוצאות שנצברו בשיעור הריבית העסקית, והגדילה:

• על 110% - על פיקדונות רובל;
• על 15% - על פיקדונות שהונפקו במטבע חוץ.

אג"ח

לאחר שראה איך נראה"הריבית שנצברה על ההלוואה", אנו פונים לנושא חשבונאי של איגרות חוב. הלוואות שנשאלו באמצעות אגרות חוב מטופלות בנפרד. אם מחיר השוק של נייר ערך גבוה מהמחיר הנומינלי, הרישומות מבוצעות ב- BU:

• DT51 KT66 - הנפקת אג"ח.
• ДТ98 КТ66 - עבור ההבדל במחירים.

בתקופות עוקבות, ההכנסות הצבורות מהחשבון98 נמחקה באותה מידה ל "הכנסות אחרות", חשבון .91 אם מחיר השוק נמוך מהערך הנקוב של נייר הערך. אז ההפרש הוא מחויב באופן שווה לחשבון 91 עבור כל התקופה של מחזור של נייר הערך. לפי PBU 15/01, הריבית שנצברה על הלוואות מתייחסת להוצאות התפעוליות, ללא קשר לתנאי התשלום:

• ריבית שנצברה בגין הלוואות שניתנו;
• הכנסות ריבית על איגרות חוב;
• ההפרש בין סכום הפדיון לבין שווי החשבון;
• הפרשי שער הנובעים מתשלום הלוואות;
• ליווי שירותי ייעוץ, הכפלת עבודות;
• עלויות לביצוע בדיקות, תשלום עבור שירותי תקשורת ועוד.

דוגמה 2

LLC מכרה אג"ח עבור 200 אלף רובל. הערך הנקוב של הבנק המרכזי הוא 180,000 רובל. הכנסות ריבית - 3%. אנו ננפיק את הפעולה הבאה ל- BU:

• DT51 KT68 - 180,000 רובל. - היוון ההכנסות ממכירות.
• DT51 KT98 - 20 אלף רובל. - עודף של מחיר על הערך הנקוב.
• DT91 KT66 - 1350 רובל. - צבירת ריבית בסוף הרבעון הראשון (5.4 / 4).
• DT98 KT91 - 5,000 רובל. - עודף המחיר על השווי הנקוב לאחר צבירת הריבית.

הנה איך הריבית על ההלוואה מטופל בחשבונאות.

שטרי חוב

כדי להסביר את פעולות ההנחה עם הפדיוןפחות משנה, נעשה שימוש בחשבון משנה נפרד. בעל החשבון של כל העסקאות משקף על חשבון 66, אשר מחויב מן הדלפק. 50, 51, 52, וכו 'כאשר בעל החשבון מחזיר את הכספים שהתקבלו על חובות החוב, בשל אי מילוי של התחייבויות, תיעוד נעשה על פי DT68 ו KT51 (52). במקביל, החוב עם הצד הנגדי, אשר מאובטח על ידי שטר איחור, ממשיך להיות על חשבונות חייבים החשבון. חשבונאות אנליטית מתבצעת על שטרות של חילופי ונושים.