הפסדים ממכירות: פרסום, חשבונאות

ארגונים העוסקים בסיטונאותמסחר, מלאי חנויות של מוצרים במחסנים. מ סחורה מיושנת מעת לעת צריך להיפטר. הם יכולים להימחק או למכור במחיר מתחת לעלות. ארגונים יכולים גם למכור ציוד במחיר משא ומתן כי הוא מתחת למאזן. איך במקרים כאלה כדי לכתוב את ההפסד ממכירת מערכת ההפעלה?

חקיקה

הפסדים הנובעים מהמכירהציוד, נחשב על ידי משלם המסים כחלק מהוצאות מס הכנסה (סעיף 268 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). הוא נכלל בהוצאות אחרות ונמחק בחלקים שווים על פני אורך החיים השימושיים הנותרים.

ב BU להצגת מידע על המכירהOS משמש 91 "הכנסות והוצאות אחרות", כמו גם תת-חשבון "מכשור לסילוק." לדברי DT מציג את הערך של המתקן שיצא מכלל שימוש CT - פחת שנצבר. לאחר לרשות ערך השייר שנמחקו בחשבון 91.

מכירת OS עם הפסד: פרסום

• DT01 תת חשבון "Disposal" KT01 תת חשבון "OS בשימוש" - העלות הראשונית של האובייקט נמחק.
• ДТ02 КТ01 תת חשבון "סילוק" - רשם את הפחת שנצברו.
• DT91 תת חשבון "הוצאות אחרות" KT01 משנה חשבון "סילוק" - ערך שיורית נמחקה.
• ДТ (76) КТ91 "הכנסות אחרות" - הציוד נמכר במחיר מוסכם.
• ДТ91 "הוצאות אחרות" КТ68 - מע"מ נוסף.
• DT50 (51) KT62 (76) - התשלום הגיע.
• ДТ99 КТ91 - התוצאה הכספית משתקפת.

ב BU סכום ההפסד ממכירת הציוד במעורב באופן מלא בקביעת התוצאה הסופית של הארגון. ב - NU, סכום ההפסד בתקופת הדיווח משתקף בחלקו, ובבנק מלא, כלומר, קיימים הבדלי מס. לכן, בנוסף לרשומות הנ"ל, עליך ליצור עסקאות כאלה:

- ברגע המכירה: ДТ09 КТ68 - נכס המס משתקף;

- חודשי: ДТ68 КТ09 - נכס המס נפרע בחלקו.

1C

יישום הציוד בא לידי ביטוי בתוכניתחשבון 91. רישומים נוצרים על ידי מסמך "העברת מערכת ההפעלה". התוצאה הכספית נאמדת על ידי השוואת סכומי CTs 90.01.1 ו 90.02.1 עבור כל אובייקט.

במסמך "מבצע (BU ו OU)" בכרטיסייה NU, אתה צריך להציג את ההפסדים המכירות. הודעות: КТ91.09 ДТ97.03. הפרשי זמני מוצגים בערך KT91.02.П ДТ97.03.

השלב הבא הוא למלא את הספרייה "הוצאות תקופות עתידיות":

• סוג BPO - מימוש של אובייקט פוחת.
• הכרה בהוצאות - לפי חודשים.
• סכום ההפסד.
• התחלה של תשלום- off - 01 יום בחודש הבא הנוכחי.
• סיום המחיקה הוא 30 (31) תאריך החודש שבו יימחק האובייקט במלואו.
• חשבון: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - המאמר "התוצאות הטובות ביותר לאחר יישום מערכת ההפעלה".

הבא, המסמכים הרגולטוריים עבור החודש צריך להיות: קביעת התוצאה הכספית, החישוב של NPP.

יישום ניירות ערך

הנוהל לקביעת בסיס המס מוסדר על ידי אמנות. 214 של קוד מס. ההוראות המתוארות בה חלות על פעילות המימוש, החלפה, המרה ופירעון של גוף ההתעדה.

שקול איך מחושב הרווח, ההפסד ממכירות. נוסחה:

Rezultatat = הכנסות ממכירות - עלויות.

ההכנסה מטופלת בנפרד על ידי תעודות,אשר נסחרות בשוק, ואלו שאינם מופיעים ברישום, אך עומדים בדרישות שנקבעו על ידי הבנק המרכזי. על פי קוד מס, מוכר תאריך הקבלה:

• במזומן, ביום העברת הכספים לחשבון התיווך של הנאמן או למחזיק בבנק המרכזי.
• בעין - יום של העברת הכנסה. בדרך כלל פעולות כאלה, כמה תעודות מוחלפים עבור אחרים.

בחישוב התוצאות הכספיות נלקחות בחשבון הוצאות אלה:

• הסכומים שהועברו למנפיק ששולמו על פי החוזה;
• תשלום עבור השירותים של המשתתפים המקצועיים בשוק ניירות הערך;
• היטל נוסף, הנחה ששולמה על ידי קרן הנאמנות בעת רכישת יחידה או פדיונה;
• עמלת חליפין;
• מסים ששולמו;
• תשלום עבור שירותי רשמים;
• סכומי תשלום ששולמו על ידי המחזיק בגין הלוואות שנתקבלו לצורך ביצוע עסקאות עם הבנק המרכזי;
• עלויות אחרות הקשורות ברכישת תעודות.

אם משלם המסים החליף את הבנק המרכזי, רק את הסכומים ששולמו עבור התעודות הראשוניות מוכרים בהכנסה. יש לתעד את כל העלויות.

איך הרווח, הפסד מהמכירות? הרישומים הם כדלקמן:

• DT76 KT91-1 - הושגה תוצאה כספית חיובית ממכירת מניות של ארגון אחר;
• DT91-2 KT58-1) 76 (- ערך הבנק המרכזי והעלויות הכרוכות ברכישתם נמחקו.

דוגמאות

בשנת 2014 מכרה החברה את ניירות הערך על פי הסכמי המכירה והרכישה:

• 01.04 - 10 אלף חתיכות נמכרו. מניות עבור 1.5 מיליון רובל;
• 25.04 - 50 מניות שאינן נסחרות בשוק נמכרו עבור 50 אלף רובל.

סך ההוצאות עבור האחסון של הקבוצה הראשונה של ניירות ערך הסתכם ב -1.3 מיליון רובל, והשני - 55,000 רובל. התוצאה הכספית מחושבת בנפרד.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2,000 רובלים.

2. 50 - 55 = - 0.5 אלף רובל.

כלומר, הארגון קיבל הפסד ממכירת מניות שלא נסחרו בשוק.

תכונות

הבסיס לחישוב מסים הוא הרווח מיישום של הבנק המרכזי. יחד עם זאת, אם נעשו עסקאות על תעודות שאינן סחירות בתקופת הדוח, הרווח מהן מופחת על ידי הפסד שהתקבל בגין עסקאות אחרות בניירות ערך דומים.

בשנת 2015 בוצעו 2 עסקאות קניה ומכירהתעודות שאינן נסחרות בשוק. אחד קיבל רווח של 300,000 רובל, והשני - הפסד של 25,000 רובל. במצב זה, הבסיס לחישוב המס תהיה התוצאה הכספית המצטברת: 300 - 25 = 275,000 רובל.

תפוצת חשבונות

התוצאה הכספית של עסקאות עם ניירות ערך אלהנקבע באופן המתואר לעיל: מתמורת המכירות, מנוכה סך כל העלויות. על פי קוד המס, ההפסד ממכירת כתבי התחייבות וניירות ערך אחרים שהתקבלו בתקופה הקודמת עשוי להפחית את בסיס המס לעסקאות עם תעודות דומות בתקופה השוטפת. מכאן נובע כי הרווח מפעילות עיקרית אינו ניתן לצמצום בתוצאות כספיות שליליות הנובעות מעסקאות עם הבנק המרכזי.

את הצעת החוק ניתן להציג לתשלום מראש. על מנת להביא בחשבון את התוצאות הכספיות של עסקאות כאלה כמו עסקאות עם הבנק המרכזי, יש צורך כי החשבונות יירכשו כבנק מרכזי. כלומר, חייב להיות מסמך המאשר את העובדה של רכישה ומכירה של התעודה לכסף.

אם הצעת החוק התקבלה כאמצעי תשלום, לאחר מכןהתוצאה הכספית של הפעילות לפדיון שלה אינה נוכחת. ארגונים אינם יכולים לחשב בנפרד את הבסיס החייב במס עסקאות אלה ומייחסים את סכום ההנחה להפסדים.

פיצוי

קוד המס של הפדרציה הרוסית מספק ליחידיםאת האפשרות להעברת תוצאה כספית שלילית לתקופות המס הבאות לניירות ערך הנסחרים בשוק. הפסדים על פעולות להפחית את הבסיס לחישוב מס הכנסה אישי. הסכומים שלא נלקחו בחשבון בשנה השוטפת יועברו לשנה הבאה במלואה או חלקה. אותה דמות יכול להיות מופחת תשע פעמים.

מכירת חומרים בהפסד

שרידים במחסנים מיושנים מבחינה מוסרית,כפופים למחיקות או למכירה. במקרה השני, מחיר המכירה עשוי להיות נמוך ממחיר הרכישה. ההפסד שנוצר נלקח בחשבון בעת ​​מיסוי רווחים, ההכנסות ממכירת כלולים בהכנסות ממכירות, והוצאות מיוחסות לעלויות הייצור (סעיף 268 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אם מחיר העסקה הוא יותר מ -20% חרג לצד אחד או אחר משווי השוק של מוצרים דומים, המס עשוי להוסיף את NPP וריבית.

פעולות

כדי להציג את התוצאות הכספיות של סוגי התעסוקה הרגילים, חשבון 90 "מכירה" מסופק. לשם כך נוצרים חשבונות משנה, לפיה:

• 90.01 - הכנסות ממכירות.
• 90.02 - מחיר המחיר.
• 90.07 - הוצאות לביצוע.
• 90.09 - "רווח / הפסד ממכירות".

דוגמה:

במשך חודש, הארגון קיבל 900,000 רובל. רובלים. כהכנסות. עלות הסחורות שנמכרו הוא 790,000 רובל. הוצאות מכירה - 68,000 רובל. חישוב הרווח, הפסד מהמכירות. הודעות:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - ההכנסות מתקבלות.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - עלות הסחורה נלקחת בחשבון.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - הוצאות נמחקות.

תוצאה פיננסית:

• ДТ90.01 КТ 90.09 - 900 000
• ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
• ДТ90.09 КТ90.07 - 68,000

היתרה הסופית של החשבון היא 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

בתום תקופת הדיווח קיבלה החברה רווח.

אם RP היו גדולים יותר מ CT, החשבון יהיה סגור על ידי פרסום:

ДТ99 КТ 90.09 - ההפסד מוכר.

קצבאות סחורות

לפעמים מחירי המוצרים משתנים באמצע תקופת החיוב. קחו דוגמה לעלייה בסימן המסחר בצורה של אותו אחוז עבור כל הסחורה.

נוסחאות:

• הכנסה ברוטו = מחזור * עלייה / 100.
• Add-on = סימן מסחר (%) / (100 + סימן מסחר (%)).

ב LLC, את יתרת הסחורה על חשבון 41 עד 01.07 הסתכם ב 12.5 אלף רובל. מרווח המסחר עבור 01.07 (חשבון 42) היה 3.1 אלף רובל. בחודש יולי, הייצור נרכש בסכום של 37,000 רובל. ללא מע"מ. עבור כל הסחורה נוספה תוספת מסחר - 35%. החברה קיבלה הכנסות בסך של 51 אלף רובל. (כולל מע"מ - 7.78 אלפי רובלים). עלויות מכירה - 5,000 רובל.

סכום הסימון המסחרי היה:

- עבור מוצרים חדשים: 37,000 x 35% = 12,950 רובל.

- למוצרים שנמכרו: 35% / (100 + 35%) = 25.93%.

הכנסה ברוטו: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 רובל.

אנו נציג רווחים ב BU, הפסדים ממכירות. הודעות:

• ДТ50 КТ 90-1 - 000 000 - ההכנסות באה לידי ביטוי.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - מע"מ.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - כמות הסימון נכתבת.
• ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - עלות המכירות נמחקת.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - הוצאות למכירה נחשבות.
• ДТ90-9 КТ99 - הרווח בסכום מתקבל: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

יש גם מקרים שבהם הפרמיה מוקצה בנפרד לכל קבוצת סחורות. אז הנוסחה לחישוב ההכנסה ברוטו תהיה:

VD = (מחזור) (1) x תוספת תשלום + ... + מחזור (n) x הגדלה) / 100

יתרת הסחורה בתחילת החודש היא 16,800 רובל. המוצרים התקבלו בסך של 33.2 אלפי רובל. מרווח הסחורות הוא 39% עבור שאר הסחורות ו -26% עבור ההגעה החדשה. הכנסות ממכירות - 50 000 רובל. (כולל מע"מ - 7627 רובל). עלויות מכירה - 3000 רובל.

אנו מחשבים את הסימן המסחרי:

- עבור הקבוצה הראשונה של סחורות: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- עבור הקבוצה השנייה של סחורות: 26 / (100 + 26) = 20.64%.

ההכנסה ברוטו לחודש תהיה:

16.8 x 0.2806 + 33.2 x 0.2064) / 100 = 11 564 רובל.

אנו מציגים נתונים אלה ב- BU:

• ДТ50 КТ90-1 - 50000 - ההכנסות באה לידי ביטוי.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - מע"מ כלול.
• ДТ90-2 КТ42 - 11564 - תשלום נוסף למסחר נמחק.
• ДТ90-2 КТ41 - 50000- עלות המכירות נמחקת.
• ДТ90-2 КТ44 - 3000 - ההוצאות נלקחות בחשבון.
• ДТ90-9 КТ99 - רווח מהמכירה: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 רובל.

כדי לחשב NPP, אתה צריך לדעת את מחיר הרכישהטובין. זה מחושב על בסיס כמות של מרווח המסחר. אבל את התוצאות של חישובים במס וחשבונאות עשויים להיות שונים. לדוגמה, הריבית על השימוש באשראי במוסד החשבונאי נלקחת בחשבון בעלות הייצור, וב - NU - נכללים בהוצאות שאינן תפעוליות.